5.如何分析現金流量淨額及補充資料？
      現金流量表反映公司的現金及現金等價物的增減變動情況，如果公司的現金及現金等價物在本期增加了，說明該公司本期的支付能力增強了，公司的財務狀況在本期得到了改善；如果公司在本期的現金及現金等價物減少，說明該公司支付能力降低了，公司的財務狀況惡化了。www.emoneybtc.com所以，要考核一個公司的支付能力在本期的變動情況，可以直接觀察現金流量表“現金流量淨增加額”項目的金額。
      在分析“現金流量淨增加額”項目時，雖然現金淨流量的增加代表著公司支付能力的增強，但它同時代表著公司資產中的一部分游離成現金及現金等價物的形成，這又從另一個側面說明公司現有的經營活動不能充分地吸收公司現有的資產，使得一部分資產閒置起來，變成現金及很多盈利機會；因為處於現金狀態的資金其盈利能力最弱，資金的使用效果比較差。因此對上市公司的現金流量淨增加額的評價，不能僅僅局限於其數額的增加或減少，而應既立足於各家公司的具體情況，又結合其資產負債表和利潤表。一家上市公司如果募集了大筆資金，但未能按時投入募股資金使用項目，由此帶來的現金淨增加額為巨額正數，就不能稱其財務狀況正常；而投入募股項目或其他投資項目後，現金流出必然大幅增長，這種流出對公司來說未必不好，關鍵是看該公司今後由此獲取現金的情況如何。從投資者的角度來看，現金流量淨增加額為正值的公司有較高的投資價值，因為它反映了公司實際的盈利狀況和支付能力。
      現金流量表中經營活動現金流量淨額與利潤表的淨利潤不等，原因主要為影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。有些收入增加利潤，但未發生現金流入。例如，一家公司本期的營業收入有8億多元，而本期新增應收賬款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發生現金流入的事項，是造成兩者產生差異的原因之一。有的上市公司對應收賬款管理存在薄弱環節，未能及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的上市公司依靠關聯方交易支撐其經營業績，而關聯方資金又遲遲不到位。這些情況造成的後果，都會在現金流量表中有所體現，甚至使公司經營活動幾乎沒有多少現金流入，但經營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發生大量現金流出，從而使經營活動現金流量淨額出現負數，使公司的資金周轉發生困難。應收賬款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風險問題。有些成本費用，減少利潤但並未伴隨現金流出。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，只是按權責發生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，並不需要付出現金。
      經營活動現金流量淨額與淨利潤產生差異的原因，也是現金流量表附注中要求披露的內容。公司在編制現金流量表的同時，還要在補充資料中披露將淨利潤調節為經營活動現金流量的信息，以及不涉及現金流量的投資活動和籌資活動、現金及現金等價物的淨增加內容分析。補充資料內容對正表起著補充及驗證作用，它能充分反映公司的非現金交易業務。可以通過用補充資料中按間接法編制的經營活動現金流量結果來驗證正表中按直接法計算的結果，這兩部分金額必須始終保持相等。