12.資產負債表、利潤表和現金流量表之間的關系如何?
公司的財務報表多種多樣,可分為基本財務報表和附表兩大部分。www.emoneybtc.com基本財務報表包括資產負債表、損益表和現金流量表三大報表,它們從不同角度反映公司的財務會計信息。這三張報表之間存在著一定的勾稽關系。“資產=負債+股東收益”,這個等式是編制資產負債表的主要依據。“利潤=收入-成本費用”,這一等式是編制利潤表的基本原理。“資產=負債+股東權益+(收入-成本費用)”,這一等式揭示了資產負債表與利潤表之間的關系。
資產負債與利潤表最簡單的關系就是利潤表的附表,利潤分配表中的“未分配利潤”項所列數字,等於資產負債表中“未分配利潤”項數字。除了這一簡單的對等外,還有什麼呢?由會計等式三可以看出,收入與成本費用之差的利潤並不是一個虛無的數字,它最終要表現為資產的增加或負債的減少。這也就是兩個表之間深層次的聯系。公司很多的經濟業務不僅會影響到公司的資產負債表,也會影響到公司的利潤表。比如公司將銷售業務收入不記“主營業務收入”而記入公司的往來賬項,如“應收賬款”貸方,這樣在資產負債表上反映出應收賬款有貸方金額,同時隱瞞收入,使利潤表淨 利潤減少,未分配利潤減少,回過來又影響資產負債表的“未分配利潤”項目。對於投資者而言,在了解了簡單的對應關系之後,通曉這一深層次的聯系是很有必要的。
現金流量表與資產負債表、利潤表的關系主要表現在現金流量的編制方法之中。現金流量表的一種編制方法是工作底稿法,即以工作底稿為手段,以利潤表和資產負債表數據為基礎,對每一項目進行分析並編制調整分錄,從而編制出現金流量表。現金流量表與其他兩個報表之間的勾稽關系也較為復雜而隱蔽,需要投資者在深入了解三個報表的基礎上才能理解其中的關系。利潤表列示了公司一定時期實現的淨利潤,但未揭示其與現金流量的關系。資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化,但未揭示其變化的原因。現金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息,使上市公司的對外會計報表體系進一步完善,向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。
在實際分析中,光憑三個報表之間的關系就對公司的生產經營下個結論,未免會有些唐突,在分析過程中,還必須有效地利用其他分析工具,才能形成正確的結論。對於會計報表的使用者而言,可以通過分析會計報表之間的勾稽關系,對公司的生產經營有一個總體了解。
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