1:識別“資產泡沫”
所謂的“資產泡沫”就是資產在未來不會帶來任何利益或者遭到損失部分。www.emoneybtc.com主要關注的科目有四項。
A:其他應收款,有人戲稱該科目是個大籮筐,什麼東西都能往裡裝。上市公司許多無法入賬的東西都放在這個科目裡。大股東或關聯企業占用上市公司的資金往往掛在其他應收款,形成難以解釋和收回的資產,久而久之泡沫也將會破裂。
B:待處理財產損益,這本來是公司資產的一項損失,不會給企業帶來盈利的,應該作為當期的費用,可是一些公司為了粉飾當年的會計利潤將其掛賬處理,虛增了資產和利潤。
C:長期待攤費用,這個科目經常經常在房地產公司裡被作為利潤調節器。根據謹慎性原則,公司在售樓前發生的管理費用,財務費用應計入本年度損益,而開發商往往將其計入長期待攤費用,在售樓開始的年度分期攤銷,虛增當年資產。目前會計制度也沒有做明確規定。
D:開辦費,新制度規定企業開業後該科目應當月轉入費用,不再分年度攤銷。
2:負債質量分析
不同負債質量是有區別的,如銀行貸款和應付賬款性質一剛一柔,前者到期是要償還的,而後者到期是比較容易延期的。倘若發生訴訟,貸款是毫無疑問的,而應付賬款是可以做文章的,不同來源的負債對企業的影響大不相同。
3:資產負債表趨勢,結構,比率分析
A:應收賬款周轉率存在問題,許多上市公司本身無銷售部門,產品出廠後直接轉至總公司,並做銷售處理,形成零庫存,實際上產品並沒有真正銷售出去。有的上市公司的采購80%至90%也是從總公司購進的,大股東為了粉飾上市公司的報表,達到其自身的目的,可以調節上市公司的應收賬款周轉天數(率),資產周轉率等等。
B:流動比率,速動比率存在問題,由於國內企業信用普遍低下,應收賬款形成壞賬的可能性很大,而企業又沒有嚴格按照比例計提壞賬准備。上市公司還可以通過同量增減流動資產,流動負債來操縱流動比率,速動比率,如年底加緊回收應收賬款並償還應付賬款來改善時點上的流動性。
C:現金流動負債比率=經營活動現金流淨額/流動負債,是測量企業清償短期債務能力和經營現金流量是否充足的指標。40%是國際的理想值,中國企業平均是15%。一些企業雖然盈利不錯,但該指標很差,就應當引起高度重視。
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