企業發生的外幣兌換業務或涉及外幣兌換的交易事項，應當按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。www.emoneybtc.com

“例題”甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。20×9年7月28日，將貨款1 000 000歐元到銀行兌換成人民幣，銀行當日的歐元買入價為1歐元=9.51人民幣元，中間價為1歐元=9.72人民幣元。

本例中，企業與銀行發生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由此產生的匯兌差額計入當期財務費用。甲公司當日的賬務處理為：

借：銀行存款——××銀行（人民幣） （1 000 000×9.51）9 510 000

財務費用——匯兌差額 210 000

貸：銀行存款——××銀行（歐元） （1 000 000×9.72）9 720 000